Law-lib.com 2025-11-24 19:56:04 財政部網站
為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號)有關精神，促進內地與香港注冊會計師行業健康發展，服務香港國際金融中心建設和國家經濟高質量發展，近日，財政部、中國證監會聯合印發了《關于開展會計師事務所從事H股企業審計業務名單增補工作的通知》(財辦會〔2025〕46號，以下簡稱《通知》)。《通知》規定了工作原則、申報要求、申請材料、工作程序和監管要求等。財政部、中國證監會有關部門負責人就《通知》有關問題回答了記者的提問。
一、請介紹一下開展H股企業審計業務名單增補工作的背景和意義。
答：2010年12月，財政部、中國證監會在與香港監管機構充分協商的基礎上，向香港監管機構推薦了12家可從事H股企業審計業務的內地會計師事務所(以下簡稱H股會計師事務所)，分別為：立信、天健、立信大華(后更名為大華)、信永中和、安永華明、國富浩華、京都天華(后更名為致同)、普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、中瑞岳華(后更名為瑞華)、大信會計師事務所。獲推薦的12家H股會計師事務所可為在香港資本市場上市的符合條件的H股企業出具審計報告。這一機制實施十余年來，有效降低了內地企業赴港上市交易成本，在深化兩地會計交流合作、促進兩地資本市場互聯互通方面發揮了積極作用，H股會計師事務所持續服務香港資本市場，專業水平總體得到認可。隨著兩地會計行業的不斷發展，原12家H股會計師事務所中，有兩家會計師事務所(國富浩華會計師事務所、瑞華會計師事務所)因合并或受到行政處罰不滿足2010年審核推薦基本要求，對原H股會計師事務所名單進行更新調整具有重要的現實意義。
內地和香港會計界長期保持深入交流和密切合作關系，兩地會計、審計準則實現持續等效，粵港澳大灣區高端人才培養工程加快推進，有力促進了兩地會計行業的共同發展。在跨境監管合作方面，內地和香港先后簽署一系列合作備忘錄，在線索移交共享、監管信息互通等方面建立了良好的協同機制。近年來，香港會計審計監管制度進行了重大調整，機構職能也根據市場監管的實際需要發生了變化。開展H股企業審計業務名單增補工作，有利于深化內地與香港會計界交流合作，推動兩地會計行業高質量發展，有利于順應新形勢新要求，強化兩地會計監管協同，有利于持續降低內地企業赴港上市交易成本，促進兩地資本市場的互聯互通。
近年來，我們與香港監管機構就探索優化H股審計安排進行了多輪磋商，推進名單更新工作。雙方達成共識，在目前10家從事H股企業審計業務的會計師事務所基礎上，推薦增補兩家符合要求的會計師事務所加入H股企業審計業務名單。
二、申請加入H股企業審計業務名單的會計師事務所應當符合哪些要求？
答：為確保加入名單的會計師事務所高質量完成H股企業審計業務，本著質量第一、擇優選拔的原則，《通知》要求，申請加入H股企業審計業務名單的會計師事務所應當滿足已完成從事證券服務業務備案、業務收入和注冊會計師人數達到一定水平、內部治理相關制度健全并有效執行、在香港發展有成員所或與香港會計師事務所同為某一國際會計網絡的成員所等基本要求。
由于收入、注冊會計師人數等硬性指標并不能完全代表會計師事務所的綜合實力，在基本要求的基礎上，財政部、中國證監會進一步從會計師事務所內部管理入手確定了幾項優先考慮因素，包括執業活動信息化水平高、信息系統建設先進，具有較強的職業責任風險承擔能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業或其他香港上市公司領域具有較為豐富的審計經驗。
三、如何把握《通知》基本要求中對收入和人員統計口徑的規定？
答：業務收入和審計業務收入將以2024年度經審計的財務報表中的數據為準。有境外分支機構的，在提供境外分支機構的設立證明、具有實際控制權證明以及經審計的財務報表后，可將境外分支機構取得的收入合并計算。
證券服務業務收入是指會計師事務所取得的符合《財政部 中國證監會關于修訂印發<會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法>的通知》(財會〔2025〕5號)中第四條“證券服務業務”定義的收入。有境外分支機構的，參照這一原則確定。
注冊會計師情況以財政部注冊會計師行業統一監管平臺和中國證監會政務服務平臺會計師事務所備案系統中的數據為準。
四、請問會計師事務所在提交申請材料時還應當注意哪些事項？
答：一是審計報告應當特別說明符合《通知》基本要求第(二)項即業務收入、審計客戶等有關要求的情況。
二是合伙人/股東情況表和注冊會計師情況表，應當通過財政部注冊會計師行業統一監管平臺和中國證監會政務服務平臺會計師事務所備案系統打印生成。提交申請后，人員情況有變動的，應當及時向財政部和中國證監會報告。
三是在香港發展有成員所的，應當提交香港成員所的商業登記證明復印件、由香港會計及財務匯報局出具的執業證書復印件，以及發展成員所相關協議復印件;與香港會計師事務所同為某一國際會計網絡成員所的，應當提交該香港會計師事務所的商業登記證明復印件、由香港會計及財務匯報局出具的執業證書復印件，以及由所屬國際會計網絡管理總部出具的申請事務所和香港會計師事務所同為其成員所的證明文件。
五、財政部、中國證監會將如何嚴格履行審核考察程序，確保名單增補工作公開、公平、公正？
答：本次名單增補工作將成立專門組織領導機構并制定一系列工作流程，以確保名單增補過程公開、公平、公正。
財政部、中國證監會成立“內地會計師事務所從事H股企業審計業務審核推薦委員會”。委員會主任由財政部會計司負責人擔任，副主任由中國證監會會計司負責人擔任，委員由財政部會計司和監督評價局、中國證監會會計司、中國注冊會計師協會相關負責人組成。委員會下設辦公室(財政部會計司)，成員由財政部會計司和監督評價局、中國證監會會計司、中國注冊會計師協會有關人員組成。
在工作流程方面，《通知》印發后，符合要求的會計師事務所就可以按照《通知》要求準備申請材料，申請材料紙質版一式四份統一報送至委員會辦公室，申請材料電子版發送至指定郵箱。委員會辦公室收到申請材料后，將嚴格按照審核、公示、實地考察、綜合評議等程序確定H股會計師事務所增補名單。名單確定后，委員會將名單推薦給香港監管機構，并發布公告。
六、財政部、中國證監會對獲準從事H股企業審計業務的會計師事務所將采取哪些后續管理措施？
答：財政部、中國證監會將根據內地與香港有關監管要求，對獲準從事H股企業審計業務的會計師事務所進行嚴格管理，確保其持續符合審核推薦要求并高質量完成H股企業審計業務。
一是持續條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、中國證監會將健全完善名單動態管理和市場退出機制，每年結合證券服務業務備案和執業質量檢查工作對H股會計師事務所進行綜合評估，對于不再符合《通知》基本要求的，財政部、中國證監會將撤回推薦。
二是強化后續管理。財政部將H股企業審計業務項目納入省級以上財政部門每年開展一次執業質量檢查(“一年一查”)的項目抽檢范圍，每年在檢查H股會計師事務所時，抽檢部分H股企業審計業務項目，實現對H股會計師事務所H股企業審計業務項目的滾動覆蓋。同時，加強對從事H股企業審計業務的會計師事務所和注冊會計師的報備管理。
三是加強監管協同。財政部、中國證監會將強化對H股會計師事務所和注冊會計師的后續監管，并與香港方面及時互通H股會計師事務所的審計情況，加強信息共享。
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