國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)土資源部

關(guān)于落實(shí)資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)土資源部公告2017年第2號(hào)


為落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)）規(guī)定的資源稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)申報(bào)、審核等征管事項(xiàng)公告如下：
　　一、對(duì)符合條件的充填開(kāi)采和衰竭期礦山減征資源稅，實(shí)行備案管理制度。
　　二、對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下（以下簡(jiǎn)稱“三下”）通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。“三下”的具體范圍由省稅務(wù)機(jī)關(guān)商同級(jí)國(guó)土資源主管部門確定。
　　充填開(kāi)采是指隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專用充填合格材料等采出礦產(chǎn)品的開(kāi)采方法。
　　減征資源稅的充填開(kāi)采，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：一是采用先進(jìn)適用的膠結(jié)或膏體等充填方式；二是對(duì)采空區(qū)實(shí)行全覆蓋充填；三是對(duì)地下含水層和地表生態(tài)進(jìn)行必要的保護(hù)。
　　三、對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年（含）以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。
　　衰竭期礦山是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的20%（含）以下或剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的礦山。原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量不明確的，衰竭期以剩余服務(wù)年限為準(zhǔn)。衰竭期礦山以開(kāi)采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。
　　四、納稅人初次申報(bào)減稅，應(yīng)當(dāng)區(qū)分充填開(kāi)采減稅和衰竭期礦山減稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：
　　（一）充填開(kāi)采減稅
　　1.納稅人減免稅備案登記表；
　　2.資源稅減免備案說(shuō)明（包括礦區(qū)概況、開(kāi)采方式、開(kāi)采“三下”礦產(chǎn)的批件、“三下”壓覆的礦產(chǎn)儲(chǔ)量及其占全部?jī)?chǔ)量的比例等）；
　　3.采礦許可證復(fù)印件；
　　4.礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)利用方案相關(guān)內(nèi)容復(fù)印件；
　　5.井上井下工程對(duì)照?qǐng)D；
　　6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。
　　（二）衰竭期礦山減稅
　　1.納稅人減免稅備案登記表；
　　2.資源稅減免備案說(shuō)明（包括礦區(qū)概況、開(kāi)采年限、剩余可采儲(chǔ)量或剩余服務(wù)年限等）；
　　3.采礦許可證復(fù)印件；
　　4.經(jīng)國(guó)土資源主管部門備案的《礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告》評(píng)審意見(jiàn)書及相關(guān)備案證明；
　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。
　　五、納稅人備案資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；備案資料不齊全或不符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將享受資源稅減稅的納稅人名單向社會(huì)公示，公示內(nèi)容包括享受減稅的企業(yè)名稱、減稅項(xiàng)目等。
　　六、為做好減免稅備案的后續(xù)管理工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)土資源主管部門要建立相應(yīng)的協(xié)作機(jī)制。根據(jù)工作需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可請(qǐng)國(guó)土資源主管部門提供相關(guān)信息，國(guó)土資源主管部門予以協(xié)助支持。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)備案的有關(guān)儲(chǔ)量、開(kāi)采方式等信息有疑點(diǎn)的，可通過(guò)咨詢國(guó)土資源主管部門進(jìn)行核實(shí)。
　　七、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，對(duì)于不符合資源稅減稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受減稅優(yōu)惠；已享受減稅優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人補(bǔ)繳已減征的資源稅稅款并加收滯納金；提供虛假資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定予以處理。
　　八、享受衰竭期礦山減稅政策的納稅人，礦產(chǎn)資源可采儲(chǔ)量增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合衰竭期礦山減稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
　　九、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項(xiàng)目的銷售額或銷售量，未單獨(dú)核算的，不享受減稅優(yōu)惠。
　　納稅人每月充填開(kāi)采采出礦產(chǎn)資源的減稅銷售額或銷售量，按其“三下”壓覆的礦產(chǎn)儲(chǔ)量占全部?jī)?chǔ)量的比例進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)。
　　十、納稅人開(kāi)采銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)資源（同一筆銷售業(yè)務(wù)）同時(shí)符合兩項(xiàng)（含）以上資源稅備案類減免稅政策的，納稅人可選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策，不得疊加適用。
　　十一、本公告不適用于原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬，上述資源稅稅目的有關(guān)優(yōu)惠政策仍按原文件執(zhí)行。
　　十二、省級(jí)人民政府確定的資源稅減免稅項(xiàng)目可參照本辦法執(zhí)行。
　　十三、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局會(huì)同省國(guó)土資源部門根據(jù)本公告制定具體實(shí)施辦法。
　　十四、本公告自發(fā)布之日起施行。2016年7月1日至本公告施行日之間發(fā)生的尚未辦理資源稅減免備案的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按本公告有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)減免稅事宜。
　　特此公告。


國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)土資源部
2017年1月24日